Учет курсовой разницы для НКО на УСН
Здравствуйте!
Общественная организация (не благотворительная) применяет упрощенную систему налогообложения (доходы).
В 2014 году неиспользованные денежные средства, поступившие в форме целевого поступления (пожертвования) от российского юридического лица, были перечислены на депозитный счет с конвертацией в евро с целью сохранения от обесценивания. Возврат депозита в январе 2015 года, депозит высвободился на валютный счет организации (евро).
В 2014 году ежемесячно в составе прочих доходов отражался перерасчет (переоценка) валютного остатка на валютном счете (курсовые разницы). При составлении отчетности за 2014 год возник вопрос: учитываются ли доходы в виде положительных курсовых разниц в составе доходов за 2014 год.
Ранее организациям на УСН рекомендовалось учитывать доходы в виде положительных курсовых разниц в порядке, установленном пунктом 8 статьи 271 Налогового кодекса РФ для организаций, применяющих метод начисления, а именно: суммы положительных курсовых разниц от переоценки имущества в виде валютных ценностей отражались в книге учета доходов и расходов в день перехода права собственности на указанное имущество или в последний день отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что наступит раньше.
Исходя из содержания п. 5 ст. 346.17, добавленного в НК в 2013 году, - доходы от переоценки валюты не определяются и не учитываются, т.е., в нашем случае, не включаются в базу по налогу на прибыль за 2014 год. Однако наши фин. консультанты рекомендуют уплатить налог на прибыль на конец 2014 года, т.е. поступить так, как это было до 2013 года, поскольку опасаются, что налоговая может проанализировать налоговую и бухгалтерскую отчетность, увидеть разницу и счесть неотражение дохода в 2014 году и неуплату налога как сокрытие дохода...
Буду благодарна за разъяснения или советы по нашей проблеме. Спасибо за внимание к вопросу.
Общественная организация (не благотворительная) применяет упрощенную систему налогообложения (доходы).
В 2014 году неиспользованные денежные средства, поступившие в форме целевого поступления (пожертвования) от российского юридического лица, были перечислены на депозитный счет с конвертацией в евро с целью сохранения от обесценивания. Возврат депозита в январе 2015 года, депозит высвободился на валютный счет организации (евро).
В 2014 году ежемесячно в составе прочих доходов отражался перерасчет (переоценка) валютного остатка на валютном счете (курсовые разницы). При составлении отчетности за 2014 год возник вопрос: учитываются ли доходы в виде положительных курсовых разниц в составе доходов за 2014 год.
Ранее организациям на УСН рекомендовалось учитывать доходы в виде положительных курсовых разниц в порядке, установленном пунктом 8 статьи 271 Налогового кодекса РФ для организаций, применяющих метод начисления, а именно: суммы положительных курсовых разниц от переоценки имущества в виде валютных ценностей отражались в книге учета доходов и расходов в день перехода права собственности на указанное имущество или в последний день отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что наступит раньше.
Исходя из содержания п. 5 ст. 346.17, добавленного в НК в 2013 году, - доходы от переоценки валюты не определяются и не учитываются, т.е., в нашем случае, не включаются в базу по налогу на прибыль за 2014 год. Однако наши фин. консультанты рекомендуют уплатить налог на прибыль на конец 2014 года, т.е. поступить так, как это было до 2013 года, поскольку опасаются, что налоговая может проанализировать налоговую и бухгалтерскую отчетность, увидеть разницу и счесть неотражение дохода в 2014 году и неуплату налога как сокрытие дохода...
Буду благодарна за разъяснения или советы по нашей проблеме. Спасибо за внимание к вопросу.
Comments
-
Добрый день.
Простите, какой налог на прибыль?!
Организация, применяющая УСН, не является плательщиком налога на прибыль в силу прямого указания п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Курсовые разницы при УСН не определяются. На это прямо указано в п. 5 ст. 346.17 НК РФ. -
Спасибо за ответ. Прошу прощения за неверную формулировку, не налог на прибыль, а налог 6% в связи с применением УСН.
Немного конкретизирую вопросы.
1) Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, доходы в виде положительных курсовых разниц при переоценке по валютным счетам в составе доходов за 2014 год?
Насколько я поняла, нет, в связи с п. 5 ст. 346.17
2) Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, доходы в виде положительных суммовых разниц при конвертации валюты в составе доходов за 2014 год?
3) Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, доходы в виде положительных курсовых разниц в составе доходов при возврате депозита в 2015 году?
Еще раз благодарю за внимание к вопросам. -
1) Нет. Налог на уплачивается. Вы поняли правильно.
2) В этой ситуации я бы признал доход. Это ведь не курсовая разница и не суммовая, а просто разница в курсах при продаже валюты.
А этот доход указан в п. 2 ст. 250 НК РФ (применяется при УСН в силу п. 1 с т. 346.15 НК РФ). Значит, налог с этой разницы платить нужно.
3) Нет. Налог на уплачивается. Оснований для этого нет.
